1.4. Прибыль и свободный остаток
2. Практическое использование метода перекрестной проверки (cross-checking)
1. Отчет о прибылях и убытках
Если баланс является своего рода «фотографией» бизнеса, то отчет о прибылях и убытках (далее — ОПиУ) можно рассматривать как показатель рентабельности и деловой активности компании. Итак, какие черты присущи ОПиУ, подготовленному для малого предприятия, в рамках рассматриваемой методики?
1. ОПиУ составляется в помесячном разрезе за последние три месяца.
2. Доходы отражаются по отгрузке, расходы — по начислению. Вне зависимости от способа оплаты фактом получения дохода является отгрузка товаров покупателю/заказчику. Текущие расходы учитываются по начислению, то есть не в том месяце, в котором произведена оплата, а в том, за который они начислены.
3. Поскольку задача кредитного эксперта — составить реальную картину бизнеса, при составлении отчета принимаются во внимание только фактические (а не отчетные) данные.
В табл. 1 представлены статьи, формирующие ОПиУ. Знаком «– »отмечены расходные статьи, соответственно знаком «+» отмечены статьи доходов.
Таблица 1
Статьи, формирующие отчет о прибылях и убытках
Наименование статьи |
Значение |
Выручка от реализации | + |
Себестоимость товаров, продукции, услуг | - |
Валовая прибыль | Выручка - Себестоимость |
Заработная плата | - |
Аренда и коммунальные услуги- | - |
Транспортные расходы- | - |
Налоги | - |
Реклама и маркетинг | - |
Выплаты процентов по кредитам и займам | - |
Прочие расходы | - |
Чистая прибыль | Валовая прибыль — текущие расходы |
Прочие доходы | + |
Отвлечения из бизнеса | - |
Нераспределенная прибыль | ЧП + прочие доходы —отвлечения |
Выплаты по кредитам и займам | - |
Свободный остаток |